Как банкротство влияет на патентную систему налогообложения?

Патентная система налогообложения (ПСН) — один из наиболее востребованных режимов для индивидуальных предпринимателей, особенно в сфере услуг и розничной торговли. Однако в случае наступления финансовой несостоятельности многие задаются вопросом, как банкротство физического лица или ИП влияет на обязанность уплаты патентного налога, порядок его расчета и возможность списания задолженности. В статье рассмотрены ключевые юридические аспекты, подтверждённые судебной практикой и действующим законодательством на 2025 год.

ПСН в контексте банкротства: правовая основа

Патентная система регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ. Платёж по ПСН является фиксированным и подлежит внесению авансом. В случае, если предприниматель не исполняет налоговые обязательства в срок, сумма недоимки и начисленные пени признаются налоговой задолженностью. Согласно положениям закона о банкротстве (ФЗ №127), такие долги могут включаться в реестр требований кредиторов.

Приостановление действия патента и его последствия

Сама по себе подача заявления о банкротстве не аннулирует действие патента, но может повлиять на его дальнейшую судьбу. Налоговый орган вправе:

• прекратить действие патента досрочно в случае прекращения деятельности;
• не продлевать новый патент, если предприниматель признан банкротом;
• включить долг по ПСН в конкурсную массу при соблюдении процессуальных условий.

Основания для прекращения действия патента:

добровольное уведомление налогоплательщика о прекращении деятельности; вступление в силу решения суда о признании ИП несостоятельным; неуплата фиксированного налога в установленный срок; превышение порога дохода в 60 млн рублей в год; выявление нарушений, не позволяющих применять ПСН.

Можно ли списать долг по патенту через банкротство

Судебная практика подтверждает, что при соблюдении требований статьи 213.28 ФЗ-127 долг по ПСН может быть списан наравне с другими обязательствами, если:

• налоговая задолженность возникла до возбуждения дела о банкротстве;
• ФНС подала заявление о включении требований в реестр;
• не доказан умысел в неуплате или сокрытии доходов.

Долг по ПСН не подлежит списанию, если:

должник уклонялся от уплаты налога умышленно; доходы от деятельности по патенту не были задекларированы; обязательства возникли после открытия процедуры банкротства; ФНС обратилась в суд с заявлением о признании действий недобросовестными.

Как действовать ИП на ПСН при банкротстве

Если предприниматель применял патент и оказался в предбанкротной ситуации, важно заранее спланировать стратегию взаимодействия с налоговой и арбитражным управляющим.

Рекомендуемые шаги:

Оценить дату возникновения долга и сроки действия патента; Уведомить налоговую о прекращении деятельности по ПСН; Подать заявление о банкротстве с указанием соответствующих долгов; Своевременно передать управляющему документы по патентной системе; Проконтролировать включение требований ФНС в реестр кредиторов.

Необходимые документы:

копия патента и заявление на его получение; выписка из ЕГРИП с кодами ОКВЭД; платежные поручения по ПСН; уведомления от ФНС о задолженности; судебные акты или требования налоговой при наличии.

Роль арбитражного управляющего

Финансовый управляющий играет ключевую роль в анализе налоговых обязательств должника. Он обязан:

• проанализировать наличие задолженности по ПСН;
• уведомить налоговую о процедуре банкротства;
• инициировать включение долгов в реестр;
• оспаривать необоснованные штрафы или начисления при наличии оснований.

Судебная практика

Суды склонны признавать задолженность по ПСН подлежащей списанию при отсутствии нарушений со стороны должника. Постановления АС Центрального округа и АС города Москвы 2023–2024 годов подчеркивают, что само применение патента не исключает возможности банкротства ИП и не накладывает ограничений на списание фиксированного налога при соблюдении всех процессуальных норм.

Выводы

Применение патентной системы налогообложения не лишает индивидуального предпринимателя права на банкротство. При этом долги по ПСН могут быть включены в конкурсную массу и списаны, если они возникли до начала процедуры, а действия налогоплательщика не носили признаков недобросовестности. Чтобы защитить свои интересы, важно своевременно документировать налоговую нагрузку, взаимодействовать с ФНС в рамках закона и обращаться за профессиональной помощью к юристам компании «ДонЮрист».