Как банкротство влияет на уплату земельного налога?

Земельный налог относится к числу имущественных налогов и регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ. Гражданин, владеющий земельным участком на праве собственности, обязан ежегодно уплачивать налог, размер которого определяется на основании кадастровой стоимости объекта. В условиях признания физического лица банкротом и введения процедуры реализации имущества возникает логичный вопрос — обязан ли должник продолжать уплачивать земельный налог? Юристы компании «ДонЮрист» подробно разъясняют правовые аспекты, действующие в 2025 году.

Нормативная база: налогообложение и банкротство

Согласно статье 388 НК РФ, налогоплательщиками по земельному налогу признаются лица, обладающие правом собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения земельными участками. При этом статья 213.25 ФЗ № 127-ФЗ устанавливает особый порядок исполнения обязательств в рамках процедуры реализации имущества должника.

Если земельный участок включен в конкурсную массу, все расчеты по налогам осуществляются через финансового управляющего, а начисление новых обязательств должно соответствовать статусу имущества.

Общие правила уплаты земельного налога при банкротстве

Уплата земельного налога при банкротстве регулируется с учетом следующих факторов:

• период возникновения налогового обязательства;
• нахождение участка в конкурсной массе;
• действия (или бездействие) финансового управляющего;
• статус объекта в ЕГРН.

До признания банкротом

До вынесения арбитражным судом определения о начале процедуры банкротства гражданин продолжает нести ответственность за уплату налога в общем порядке. Невыполненные обязательства по уплате земельного налога формируют задолженность, которая может быть включена в реестр требований кредиторов.

После признания банкротом

После введения реализации имущества финансовый управляющий должен учитывать земельный участок как часть конкурсной массы. Налог, начисляемый на такой участок, подлежит уплате из средств, формируемых в ходе реализации. Если уплата невозможна, обязательства могут быть признаны безнадёжными и списаны после завершения процедуры.

Когда земельный налог может быть списан

Списание возможно в следующих случаях:

• налог признан реестровым и не погашен в ходе реализации имущества;
• участок реализован, а вырученные средства не покрыли все обязательства;
• завершена процедура банкротства, вступило в силу определение арбитражного суда;
• налог не был начислен должным образом в период процедуры.

При этом важно, чтобы должник не уклонялся от раскрытия информации и сотрудничал с финансовым управляющим.

Земельный участок не включен в конкурсную массу: кто платит налог?

Если участок не включен в конкурсную массу (например, из-за статуса единственного жилья или ошибок в документах), обязанность по уплате сохраняется за гражданином. В этом случае налоговая инспекция продолжает начислять обязательства на физическое лицо, несмотря на его статус банкрота.

Распространённые ошибки должников

На практике встречаются следующие ошибки:

• гражданин не уведомляет управляющего о наличии земельного участка;
• налог уплачивается самостоятельно после введения процедуры реализации имущества;
• имущество продолжает числиться за должником, хотя передано в конкурсную массу;
• участок не исключен из ЕГРН после реализации, и налог продолжает начисляться.

Порядок действий для избежания двойного налогообложения

Чтобы избежать неправомерного начисления земельного налога:

1. Убедиться в включении участка в конкурсную массу;
2. Уведомить финансового управляющего о наличии объекта налогообложения;
3. Проверить корректность сведений в ЕГРН;
4. Отслеживать статус участка в Личном кабинете налогоплательщика;
5. Направить в ИФНС копии судебных актов и уведомления о начале процедуры банкротства.

Роль финансового управляющего

Финансовый управляющий обязан:

• включить земельный участок в конкурсную массу;
• уведомить ФНС о статусе должника;
• контролировать начисление налогов на имущество, находящееся под его управлением;
• осуществлять уплату налогов за счет конкурсной массы при наличии средств;
• включить налоговую задолженность в реестр требований при невозможности уплаты.

Как помогает «ДонЮрист»

Юристы компании «ДонЮрист»:

• анализируют структуру имущества должника;
• консультируют по включению участков в конкурсную массу;
• помогают взаимодействовать с финансовыми управляющими и ИФНС;
• добиваются списания неправомерно начисленного земельного налога;
• представляют интересы клиента в арбитражных судах.

Заключение

Банкротство влияет на порядок уплаты земельного налога, но не отменяет обязанность по взаимодействию с налоговыми органами. Включение участка в конкурсную массу, надлежащая координация с финансовым управляющим и фиксация позиции в судебном порядке позволяют исключить риски повторного начисления и добиваться списания долгов. Специалисты «ДонЮрист» сопровождают процедуру на всех этапах, защищая права должника в рамках закона.