Как банкротство влияет на налоговые проверки?

Процедура банкротства физического лица — это не только способ списания долгов, но и механизм, который затрагивает фискальные отношения с государством. Одним из актуальных вопросов в этом контексте становится взаимодействие с налоговыми органами и возможное проведение проверок в период и после завершения процедуры. Разберем, как именно банкротство влияет на налоговые проверки в 2025 году, и на что должен обратить внимание должник.

Законодательная база: ключевые нормы

Вопросы проведения налоговых проверок при банкротстве регулируются рядом нормативных актов, в том числе:

• Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;
• Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 31, 87, 89);
• Постановление Пленума ВС РФ № 53 от 21.12.2017.

Важно понимать: статус банкрота не освобождает от обязанностей перед налоговыми органами, но вносит существенные ограничения в действия ФНС.

Может ли ФНС проводить проверки во время банкротства

Общие положения

После признания гражданина банкротом и введения процедуры реализации имущества или реструктуризации долгов его финансовые дела находятся под контролем финансового управляющего. Однако это не означает, что налоговые органы утрачивают интерес или возможности к проверке.

Налоговая проверка может быть проведена в рамках следующих условий:

• если имеются признаки занижения налоговой базы;
• при выявлении фактов сокрытия имущества;
• по инициативе арбитражного управляющего.

Ограничения полномочий ФНС

С началом процедуры банкротства:

• Налоговая служба теряет право списывать средства со счетов должника без согласия управляющего;
• Все требования по налогам, пеням и штрафам включаются в реестр кредиторов;
• ФНС обязана обращаться в арбитражный суд для защиты своих интересов;
• Проверка может быть приостановлена или ограничена в объеме.

Проверка до подачи на банкротство: последствия

Если выездная или камеральная налоговая проверка была назначена до подачи заявления о банкротстве, то:

• она продолжается в установленном порядке;
• по результатам может быть доначислен налоговый долг, который войдёт в реестр требований;
• решение по результатам проверки может быть оспорено в суде с участием финансового управляющего.

Действия должника при налоговой проверке в рамках банкротства

Грамотное поведение во время налогового контроля помогает избежать дополнительных претензий со стороны государства и защитить свои имущественные интересы.

Рекомендуемые шаги:

Уведомить управляющего о получении уведомления о проверке; Не давать пояснений без согласования с арбитражным управляющим; Следить за сроками обжалования решений налоговых органов; Фиксировать любые действия ФНС, выходящие за рамки закона; При необходимости — обращаться в суд с заявлением о превышении полномочий.

Налоговая проверка после завершения банкротства

После завершения процедуры и утверждения отчета управляющего:

• Налоговая служба не вправе требовать исполнения ранее списанных долгов;
• Новые проверки возможны только в отношении обязательств, возникших после завершения банкротства;
• Повторное предъявление требований по тем же налогам, списанным решением суда, является нарушением закона.

Исключения:

Налоговая задолженность может быть взыскана, если:

было доказано наличие умысла на уклонение от уплаты налогов ; обнаружены активы, не включенные в конкурсную массу ; решение суда о списании долгов было отменено в апелляции или кассации ; была инициирована повторная процедура банкротства по новым обязательствам .

Роль арбитражного управляющего и судебная практика

Финансовый управляющий играет ключевую роль в координации между должником, судом и налоговой. Он:

• участвует в налоговых спорах от имени должника;
• направляет возражения на акты ФНС;
• может выступать инициатором обжалования действий налоговых органов.

Анализ судебной практики 2023–2025 годов показывает: суды, как правило, встают на сторону должников, если проверка нарушает положения закона о банкротстве или ущемляет права иных кредиторов.

Выводы

Банкротство физического лица не исключает возможность проведения налоговых проверок, но значительно ограничивает инициативу и методы ФНС. Основной защитной фигурой в этих обстоятельствах выступает финансовый управляющий, а сам должник обязан действовать строго в рамках процессуальных норм.

Чтобы минимизировать риски:

Консультируйтесь с юристом до подачи заявления о признании себя банкротом; Сообщайте о любых действиях налоговой управляющему; Обжалуйте незаконные решения через суд; Не скрывайте имущество и доходы в ходе процедуры; Соблюдайте налоговую дисциплину после завершения дела о банкротстве.

Своевременное сопровождение со стороны профессионалов, таких как команда «ДонЮрист», позволяет пройти процедуру банкротства максимально прозрачно и эффективно, без дополнительных налоговых осложнений.