Как закон регулирует списание долгов по налогам?

Списание налоговой задолженности является актуальной проблемой для граждан, оказавшихся в сложной финансовой ситуации. Российское законодательство допускает возможность освобождения от уплаты долгов по налогам в рамках процедуры банкротства. Однако реализация этого права требует соблюдения определённых условий и порядка, установленного законом. В этой статье подробно рассмотрим, как работает механизм списания налоговых долгов в 2025 году.

Нормативное регулирование налоговых долгов

Основные положения, регулирующие порядок списания налоговой задолженности, содержатся в следующих правовых актах:

• Налоговый кодекс РФ;
• Федеральный закон № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;
• Постановления Пленума Верховного Суда РФ, касающиеся включения налоговых требований в реестр кредиторов;
• правовые позиции Конституционного Суда РФ по недопустимости избирательного подхода к видам задолженности.

Налоговая задолженность, как и иные обязательства, подлежит учёту в рамках дела о банкротстве. При соблюдении всех требований гражданин имеет право на её полное списание.

Можно ли списать налоги при банкротстве?

Согласно статье 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ, после завершения процедуры банкротства гражданин освобождается от исполнения обязательств, в том числе перед налоговыми органами, если они:

• возникли до даты принятия заявления о признании банкротом;
• были заявлены в рамках дела о банкротстве;
• не входят в перечень исключений, установленных законом.

Таким образом, налоговая задолженность, в том числе по НДФЛ, транспортному, земельному и имущественному налогу, может быть списана при соблюдении процедуры и надлежащем уведомлении ФНС.

Какие налоговые долги нельзя списать

Закон содержит перечень долгов, которые не подлежат списанию. В частности:

• текущие обязательства, возникшие после возбуждения дела о банкротстве;
• штрафы и пени, назначенные за административные правонарушения;
• долги, по которым имеется вступившее в силу решение суда о взыскании ущерба, причинённого жизни или здоровью;
• обязательства, не заявленные в установленный срок;
• долги, возникшие вследствие мошенничества или иных противоправных действий.

Эти долги сохраняются за гражданином даже после завершения банкротства и могут быть взысканы в общем порядке.

Как налоговая участвует в процедуре банкротства

Федеральная налоговая служба является полноправным кредитором и участвует в процедуре банкротства:

• подаёт заявление о включении требований в реестр;
• участвует в собрании кредиторов;
• может оспаривать действия должника и финансового управляющего;
• получает часть удовлетворения требований в ходе реализации имущества.

ФНС вправе контролировать добросовестность поведения должника, в том числе через анализ его налоговой отчётности и сделок за последние годы.

Особенности списания налогов при внесудебном банкротстве

В случае внесудебного банкротства через МФЦ списание долгов возможно только при следующих условиях:

• задолженность по налогам входит в общий объём от 50 000 до 500 000 рублей;
• все исполнительные производства окончены по статье 46.1 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
• отсутствует иное имущество и доходы для погашения задолженности.

При этом налоговая задолженность также подлежит списанию, если она соответствует критериям закона и не подпадает под исключения.

Документы для подтверждения налоговой задолженности

Для включения налоговых долгов в процедуру банкротства необходимо подготовить:

• справку из личного кабинета налогоплательщика о сумме задолженности;
• копии требований ФНС о погашении налога;
• документы из службы судебных приставов о возбуждённых или завершённых производствах;
• справки об имущественном положении и доходах.

Полезно предпринять:

• проверить наличие неисполненных требований ФНС в личном кабинете налогоплательщика;
• получить выписки о задолженности из ЕФРСБ и службы судебных приставов;
• обратиться к финансовому управляющему или юристу по банкротству для включения налоговых долгов в реестр;
• подать заявление в арбитражный суд с указанием всех кредиторов, включая ФНС;
• контролировать сроки подачи требований со стороны налогового органа.

Ответственность за сокрытие налогов

Если гражданин сознательно не указывает налоговую задолженность при подаче заявления на банкротство, это может расцениваться как недобросовестное поведение. Последствия:

• исключение долга из числа подлежащих списанию;
• отказ в освобождении от обязательств;
• привлечение к административной или уголовной ответственности за предоставление ложных сведений.

В случае повторного банкротства суд оценивает добросовестность поведения по совокупности обстоятельств.

Заключение

Списание налоговых долгов при банкротстве возможно при соблюдении всех законодательных условий. Закон обеспечивает равные права всех кредиторов, включая налоговые органы, и устанавливает чёткий порядок взаимодействия в рамках процедуры. В 2025 году эта практика продолжает действовать с учётом актуальных требований к финансовой отчётности, цифровому документообороту и участию ФНС в процессе. Юристы компании «ДонЮрист» оказывают поддержку на всех этапах процедуры банкротства, включая подготовку документов, взаимодействие с налоговой инспекцией и сопровождение в суде.