Какие налоговые льготы доступны при банкротстве?

Процедура банкротства физических лиц регулируется Федеральным законом № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и тесно связана с налоговыми обязательствами гражданина. В 2025 году применимая практика и правовое регулирование предусматривают определенные послабления в отношении налоговых платежей. Однако понимание объёма этих льгот и порядка их применения требует анализа действующих норм и разъяснений государственных органов.

Основные положения законодательства

Налоговые последствия банкротства регулируются одновременно положениями Налогового кодекса РФ и нормами закона о банкротстве. Согласно статье 213.4 ФЗ-127, налоги включаются в состав реестровых требований кредиторов, если они подтверждены вступившим в силу решением суда или соответствующим актом налогового органа. При этом:

• налоговая задолженность может быть списана в порядке статьи 213.28 Закона о банкротстве;
• начисление пени и штрафов прекращается с даты признания гражданина банкротом;
• имущество, включенное в конкурсную массу, освобождается от налогообложения при определённых условиях.

Когда налоговые обязательства подлежат списанию

После завершения процедуры реализации имущества долги по налогам могут быть списаны, если они:

• были заявлены в реестре требований кредиторов;
• не относятся к обязательствам, не подлежащим списанию по закону (например, алименты, компенсации вреда жизни и здоровью);
• не возникли после признания гражданина банкротом.

Исключение составляют случаи, когда должник действовал недобросовестно либо не раскрыл сведения о своих доходах и имуществе.

Льготы, доступные при процедуре банкротства

Хотя прямой нормы о «налоговой льготе» в НК РФ для банкрота нет, на практике в отношении должника действуют следующие послабления:

Освобождение от уплаты части долгов

Списание задолженности по налогам после завершения процедуры исключает обязанность уплачивать старые налоговые долги, что приравнивается к экономической льготе.

Приостановление начисления санкций

С момента введения процедуры реструктуризации долга либо реализации имущества:

• прекращается начисление пени;
• не начисляются штрафы за неуплату налогов;
• не применяется взыскание за счет имущества.

Исключение имущества из налогооблагаемой базы

Если имущество передано в конкурсную массу, должник утрачивает возможность распоряжаться им, следовательно, не может нести налоговую нагрузку. Это подтверждается судебной практикой, включая постановления Верховного суда РФ.

Признание налоговой задолженности безнадежной

В случае завершения процедуры банкротства налоговая задолженность списывается налоговым органом как безнадежная к взысканию, что отражается в базе ФНС и освобождает от возможных последствий в будущем.

Категории налогов, подлежащих списанию

Списание возможно в отношении:

• налога на имущество физических лиц;
• транспортного налога;
• земельного налога;
• налога на доходы физических лиц (НДФЛ), начисленного до даты признания банкротом;
• начисленных пени и штрафов.

Не подлежат списанию:

• налоги, возникшие после признания банкротства;
• обязательства, заявленные после истечения срока подачи требований;
• задолженность, по которой есть признаки недобросовестных действий.

Порядок оформления налоговых послаблений

Чтобы воспользоваться налоговыми льготами в рамках банкротства, необходимо:

1. Подать заявление о признании гражданина банкротом;
2. Включить налоговую задолженность в реестр требований кредиторов;
3. Уведомить налоговый орган о введении процедуры и передаче имущества в конкурсную массу;
4. По завершении процедуры — направить уведомление в ИФНС с просьбой списания задолженности.

Документы, подтверждающие право на налоговые послабления

Для налогового органа необходимо предоставить:

• определение суда о признании гражданина банкротом;
• определение о завершении процедуры банкротства;
• копию отчета финансового управляющего;
• уведомление о передаче имущества в конкурсную массу;
• копию решения о включении налоговой задолженности в реестр требований.

Судебная практика

Суды всех уровней поддерживают позицию о возможности списания налоговых долгов в рамках банкротства. Примеры:

• Постановление ВС РФ от 17.04.2024 № 309-ЭС23-23649 подтверждает, что пени, начисленные после введения процедуры, подлежат исключению из расчёта.
• Определение АС Уральского округа от 14.02.2025 указывает, что имущественные налоги, начисленные на имущество в конкурсной массе, не подлежат взысканию с должника.

Рекомендации должникам

Чтобы максимально использовать налоговые льготы при банкротстве, необходимо:

• вовремя включить налоговую задолженность в реестр;
• сотрудничать с финансовым управляющим;
• уведомить ФНС обо всех стадиях процедуры;
• избегать сокрытия имущества и доходов.

В рамках процедуры банкротства особенно важно грамотное взаимодействие с контролирующими органами и соблюдение всех процессуальных сроков.

Как помогает «ДонЮрист»

Компания «ДонЮрист» оказывает полный комплекс юридических услуг по делам о банкротстве физических лиц, включая:

• анализ правомерности налоговых требований;
• сопровождение при включении задолженности в реестр;
• подготовку документов для взаимодействия с ИФНС;
• представительство в арбитражных судах и перед финансовым управляющим;
• контроль списания долгов и исключения имущества из налоговой базы.

Заключение

Хотя в законодательстве отсутствует специальный налоговый режим для банкротов, совокупность правовых механизмов позволяет говорить о наличии налоговых льгот. Своевременное и грамотное использование этих возможностей существенно облегчает финансовое положение должника и ускоряет его экономическое восстановление. Обратитесь в «ДонЮрист», чтобы получить квалифицированную помощь и добиться максимальной эффективности в рамках процедуры банкротства.